परिचय
भारतीय आर्थिक प्रणाली में तेजी से हो रहे बदलावों और विकास के अनुरूप समय के साथ कर अवधारणा को संशोधित किया गया है। व्यावसायिक उद्यम और कंपनियां कई कर न्यायक्षेत्रों में काम करती हैं और उनकी आय उन सभी में कर योग्य है, लेकिन विभिन्न अवधारणाएं सामने आई हैं। कानून और व्यवस्था में स्पष्टता विकसित होगी और दोहरे कराधान की संभावना कम होगी। ऐसी अवधारणाओं का उद्देश्य न केवल करदाताओं के लिए पूर्वानुमेयता पैदा करना है, बल्कि दुनिया भर के विकसित और विकासशील देशों के परस्पर विरोधी हितों को संतुलित करना भी है। इसके अतिरिक्त, कुछ न्यायक्षेत्र विभिन्न कर छूट, राहत और प्रोत्साहन प्रदान करते हैं जो करदाताओं को अपने कर हिस्से को कम रखने में मदद करते हैं।
किसी देश की आर्थिक वृद्धि के लिए राष्ट्र और उसके संसाधनों से उत्पन्न आय का उचित कराधान आवश्यक है। डिजिटल बिजनेस मॉडल का उपयोग करने वाले और भारत में भौतिक उपस्थिति के बिना पैसा कमाने वाले व्यवसायों के लिए उचित कराधान सुनिश्चित करने के लिए एक रूपरेखा अधिक महत्वपूर्ण हो गई है। इंटरनेट विज्ञापन हाल के दिनों में राजस्व और समग्र विज्ञापन बाजार की हिस्सेदारी दोनों में तेजी से बढ़ रहा है।
अर्थ
डिजिटल अर्थव्यवस्था अर्थव्यवस्था का वह भाग है जो व्यक्तियों, व्यवसायों, उपकरणों, डेटा और प्रक्रियाओं के बीच ऑनलाइन होने वाले अरबों दैनिक इंटरैक्शन से संचालित होता है। हाइपरकनेक्टिविटी, या इंटरनेट, मोबाइल तकनीक और इंटरनेट ऑफ थिंग्स के परिणामस्वरूप लोगों, संगठनों और मशीनों की बढ़ी हुई इंटरकनेक्टिविटी, डिजिटल अर्थव्यवस्था की नींव हैं।
जैसे-जैसे डिजिटल अर्थव्यवस्था आकार ले रही है, यह लंबे समय से चली आ रही धारणाओं को चुनौती दे रही है कि व्यवसायों को कैसे प्रबंधित किया जाता है, वे एक साथ कैसे काम करते हैं, और उपभोक्ता वस्तुओं, सेवाओं और सूचनाओं तक कैसे पहुंचते हैं।
इंटरनेट करदाताओं को आभासी लेनदेन के माध्यम से आय के नए स्रोतों तक पहुंच भी प्रदान करता है। ये लेन-देन “वास्तविक धन” या आभासी मुद्रा के रूप में पूरा किया जा सकता है। कई मामलों में, इन लेनदेन के कर प्रभावों को आयकर या जीएसटी के रूप में पहचाना और दर्ज नहीं किया जाता है।
यह आलेख संक्षेप में डिजिटल अर्थव्यवस्था के पैमाने और व्यक्तियों को पूर्ण कर अनुपालन प्राप्त करने में आने वाली चुनौतियों पर चर्चा करता है।
उद्देश्य
इस अध्ययन का प्राथमिक उद्देश्य डिजिटल अर्थव्यवस्था में काम करने वाले व्यक्तियों के कर ज्ञान की पहचान करना और इन आवश्यकताओं को सामान्य, प्रक्रियात्मक या कानूनी के रूप में वर्गीकृत करना है। दूसरा उद्देश्य इन ज्ञान आवश्यकताओं से संबंधित जोखिम क्षेत्रों की पहचान करना है जो व्यक्तिगत करदाता के कर अनुपालन में बाधा बन सकते हैं। इन जोखिम क्षेत्रों को पहचानने से कर अधिकारियों को लक्षित रणनीति विकसित करने और विभिन्न स्तरों पर डिजिटल अर्थव्यवस्था के करदाताओं के ज्ञान में सुधार करने में मदद मिलेगी।
डिजिटल टैक्स की आवश्यकता
इन नए व्यवसाय मॉडल को स्रोत देश के घरेलू कराधान के दायरे में लाना मुश्किल है क्योंकि वे बौद्धिक संपदा संपत्तियों पर बहुत अधिक निर्भर करते हैं, जो अक्सर कम-कर क्षेत्राधिकार में पाए जाते हैं और अत्यधिक संलग्न दूरस्थ या डिजिटल उपयोगकर्ता भागीदारी के माध्यम से भारी राजस्व उत्पन्न करने की क्षमता रखते हैं। घरेलू बाजार से. डिजिटल सेवा कर (डीएसटी) का विषय इस समय बहुत महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है।
डीएसटी डिजिटल वित्तीय सेवाएं प्रदान करके उत्पन्न राजस्व पर एकत्रित कर को संदर्भित करता है और इसे किसी भी घरेलू या अंतर्राष्ट्रीय कानून और संधि में परिभाषित नहीं किया गया है।
प्रौद्योगिकी की बढ़ती स्वीकार्यता, उन्नति और सुधार के कारण व्यवसाय थोड़ी भौतिक उपस्थिति के साथ अपना संचालन कर सकते हैं। इसके अतिरिक्त, वैश्विक COVID-19 महामारी ने पारंपरिक फर्मों को सामान्य रूप से संचालन और राजस्व उत्पादन के पारंपरिक से डिजिटल या दूरस्थ रूपों में संक्रमण के लिए प्रेरित किया है। इससे पारंपरिक उद्यमों को भी दूरस्थ संचालन के संबंध में अपनी आशंकाओं को दूर करने में मदद मिली है। कंपनी मॉडल के इस विशाल डिजिटलीकरण के परिणामस्वरूप कर और नियामक दृष्टिकोण से जटिलता बढ़ गई है।
डिजिटल अर्थव्यवस्था के वैश्विक विस्तार में महत्वपूर्ण भूमिका निभाने के अवसर का लाभ उठाने के लिए, भारतीय कराधान संरचना और ढांचे को भी नई तकनीक के अनुसार संशोधित किया जाना चाहिए।
पृष्ठभूमि
डिजिटलीकरण के आगमन के साथ स्थायी प्रतिष्ठान की अवधारणा मौलिक रूप से बदल गई है। संयुक्त राष्ट्र (यूएन), संयुक्त राज्य अमेरिका (यूएसए), और आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) मॉडल सभी का उपयोग बहुराष्ट्रीय निगमों सहित अंतरराष्ट्रीय आर्थिक गतिविधियों में वित्तीय संप्रभुता स्थापित करने के लिए उपकरण के रूप में किया गया है। संभावित स्थायी प्रतिष्ठान की परिभाषा अधिक अस्पष्ट होती जा रही है क्योंकि डिजिटल अर्थव्यवस्था दुनिया की सबसे बड़ी टैक्सी कंपनी की तरह बढ़ रही है, इसके पास कोई कार नहीं है, हम सभी इसे जानते हैं – उबर। आज, कंपनियों को एक भी संपत्ति रखने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन वे दुनिया भर में काम करने के लिए आर्थिक रूप से व्यवहार्य हैं।
2016 में काउंटरवेलिंग टैक्स की शुरूआत से भारत में डिजिटल कराधान में महत्वपूर्ण बदलाव देखने को मिले हैं। बेस इरोजन एंड प्रॉफिट शिफ्टिंग (बीईपीएस) ई-कॉमर्स गतिविधियों पर कर लगाने के लिए आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) की एक पहल है। “समानीकरण कर” वित्त अधिनियम 2016 में पेश किया गया था। समानीकरण कर केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी), राजस्व विभाग और भारत के वित्त मंत्रालय के प्रस्तावों का परिणाम था।
ओईसीडी समिति के प्रस्ताव को सरकार द्वारा लागू किया गया है और वित्त अधिनियम 2016 में एक नया अध्याय जोड़ा गया है। समकारी लेवी को वित्त अधिनियम 2016 की धारा 164 (डी) में परिभाषित किया गया है क्योंकि “समीकरण लेवी” विचार पर लगाया जाने वाला कर है। इस अध्याय की आवश्यकताओं के तहत किसी निर्दिष्ट सेवा या ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवाओं के लिए प्राप्त या देय। यह कर केवल ऑनलाइन विज्ञापन पर लगाया गया था, क्योंकि भारत सरकार ने अभी तक इस अध्याय के दायरे से बाहर किसी भी सेवा को अधिसूचित नहीं किया है।
समिति की सिफारिश के बावजूद कि उपरोक्त परिभाषा में सेवाओं की एक विस्तृत श्रृंखला शामिल है, सरकार ने केवल यह अनिवार्य किया कि यह इसके बजाय डिजिटल विज्ञापन पर लागू हो। यह 6% की कर दर पर निर्धारित है और वस्तु का मूल्य 100,000 रुपये से अधिक है। वर्तमान में, यह केवल भारत में निवासियों के साथ व्यापार करते समय अनिवासी भारतीयों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं पर लागू होता है। वित्त अधिनियम 2016 में संशोधन करके, सरकार 2020 में समकारी लेवी के आवेदन को बढ़ाने की योजना बना रही है।
भारत में लगभग सभी डिजिटल ई-कॉमर्स लेनदेन 1 अप्रैल 2020 को समकारी लेवी की शुरूआत के साथ कर योग्य होंगे। भारत के निवासी के साथ व्यापार करने वाले गैर-भारतीय पर ई-कॉमर्स के माध्यम से प्राप्त राशि पर 2% शुल्क लगेगा। लेन-देन।
कार्यान्वयन
जबकि ओईसीडी डिजिटलीकरण से संबंधित कर मुद्दों को हल करने के लिए एक समावेशी ढांचे पर समझौते पर पहुंचना चाहता है, कुछ देशों ने डिजिटल अर्थव्यवस्था पर कर लगाने की दिशा में एकतरफा कार्रवाई की है। भारत ने 2016 में ऑनलाइन विज्ञापन और संबंधित सेवाओं से गैर-निवासियों की आय पर एक नया समकारी लेवी अपनाया।
एसईपी को 2019 में भारतीय कर कानून में संशोधन के माध्यम से पेश किया गया था। भारत सरकार ने देश की विदेशी कर संधियों के तहत कुशल प्रक्रियाओं की कमी का हवाला देते हुए, वित्त अधिनियम 2020 पारित होने के बावजूद कार्यान्वयन को स्थगित कर दिया। केंद्रीय बजट 2020-21 दिशानिर्देशों में मूल रूप से विदेशी ई-कॉमर्स व्यवसायों द्वारा भारत में निर्मित वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर एक समान लेवी शामिल नहीं थी। 1 जनवरी, 2020 को लागू होने के बाद से, इस कर का उपयोग विभिन्न प्रकार की लागतों को कवर करने के लिए किया गया है। समकारी लेवी के परिणामस्वरूप भारत की डिजिटल अर्थव्यवस्था सकारात्मक और नकारात्मक दोनों प्रभावों का अनुभव करेगी। इसलिए, इन दोनों कारकों को समझना और यह निर्धारित करना महत्वपूर्ण है कि क्या इस समय भारत में इस तरह का आमूल-चूल परिवर्तन आवश्यक है।
निहितार्थ
भारत में हाल के कर परिवर्तनों के कुछ निहितार्थ इस प्रकार हैं:
- समानीकरण लेवी:
भारत में, 2016 में एक समकारी लेवी लागू की गई थी, और यह गैर-भारतीय निवासियों द्वारा व्यवसाय संचालित करने वाले भारतीय करदाताओं को ऑनलाइन सेवाओं की बिक्री से उत्पन्न किसी भी राजस्व पर 6% कर लगाता है। इसके अनुसार, अंतरराष्ट्रीय व्यवसायों को अब भारत में काम करने और रिटर्न दाखिल करने के लिए पैन नंबर प्राप्त करना होगा। यह उन व्यक्तियों या व्यवसायों द्वारा भारतीय करदाताओं या निवासियों को उत्पादों और सेवाओं की सामान्य बिक्री को कवर करता है जो आम तौर पर भारतीय निवासी नहीं हैं।
- महत्वपूर्ण आर्थिक उपस्थिति (एसईपी):
एसईपी अवधारणा पहली बार 2018 में भारत में पेश की गई थी, और यह बताया गया है कि एसईपी को मई 2021 में लागू किया जाएगा। एसईपी नियमों के अनुसार, भारत के गैर-निवासी जो भारत में वित्तीय या वाणिज्यिक संचालन में संलग्न हैं जो इससे अधिक हैं आवश्यक राजस्व या उपयोगकर्ता से जुड़े स्तरों को आर्थिक गठजोड़ के अस्तित्व के कारण भारतीय क्षेत्र में कर योग्य उपस्थिति माना जाएगा।
- ई-कॉमर्स लेनदेन पर विदहोल्डिंग टैक्स:
ई-कॉमर्स लेनदेन में, एक विदहोल्डिंग टैक्स होता है जिसका भुगतान भारत सरकार को धन प्राप्त करने वाले के बजाय भुगतान करने वाले पक्षों द्वारा किया जाता है। परिणामस्वरूप, कर रोक लिया जाता है और प्राप्तकर्ता की देय आय से घटा दिया जाता है। अद्यतन डिजिटल कराधान मॉडल की दिशा में समन्वित प्रयासों में से एक एसईपी नियम और रोके गए करों के साथ समकारी लेवी है। लक्ष्य डिजिटल दिग्गजों को स्थानीय कराधान प्रणाली के अधिकार क्षेत्र में लाना है। अब, डिजिटल उपस्थिति वाले लेकिन भारत में कोई स्थायी उपस्थिति नहीं रखने वाले व्यवसाय भारत में स्थानीय कर के अधिकार क्षेत्र के दायरे में आते हैं।
आगे का रास्ता
यह देखते हुए कि डिजिटल कर उन संगठनों के व्यवसाय मॉडल को कैसे प्रभावित कर सकते हैं जो वर्तमान महामारी के प्रकोप के दौरान वैश्विक स्तर पर काफी मूल्य प्रदान कर रहे हैं, नीति निर्माता स्थिति का पुनर्मूल्यांकन करना चाह सकते हैं।
भारत ने यह बिल्कुल स्पष्ट कर दिया है कि वह भारत में होने वाली आय पर कर लगाने से कुछ भी नहीं रोकेगा, और वह एकतरफा उपायों के माध्यम से डिजिटल अर्थव्यवस्था पर कर लगाने की अपनी खोज में एक बड़े ग्राहक आधार के अंतर्निहित आर्थिक लाभ पर भरोसा कर रहा है।
इसके कारण, अंतर्राष्ट्रीय ई-कॉमर्स लेनदेन समकारी लेवी के अधीन थे। दोनों के लिए समान अवसर सुनिश्चित करने के लिए, ऐसा प्रतीत होता है कि स्टार्ट-अप और मध्यम आकार के व्यवसाय – जो वास्तव में कर का बोझ वहन करते हैं – अधिक स्थापित स्थानीय और अंतर्राष्ट्रीय ई-कॉमर्स कंपनियों की तुलना में अधिक प्रभावित होंगे। Google टैक्स और इक्वलाइज़ेशन लेवी के परिणामस्वरूप कंपनियों को अपने व्यवसाय मॉडल पर पुनर्विचार करने के लिए मजबूर होना पड़ रहा है। डिजिटल टैक्स का निश्चित रूप से ई-कॉमर्स और प्रौद्योगिकी क्षेत्र पर प्रभाव पड़ेगा, लेकिन यह अनिश्चित है कि यह उन व्यवसायों को कैसे प्रभावित करेगा जो गैर-डिजिटल वस्तुओं में डिजिटल रूप से शामिल घटकों का उपयोग करते हैं।
अगर सरकार को बहुराष्ट्रीय कंपनियों के साथ निष्पक्ष व्यवहार करने के लिए जनता का समर्थन हासिल करना है तो उसे मुद्दों के जवाब तलाशने में अग्रणी भूमिका निभानी चाहिए। सरकारों द्वारा पहले से मौजूद व्यापार समझौतों का खंडन करने वाली एकतरफा कार्रवाइयां अपनाने से कुछ लोग नाराज हैं। डिजिटल करों से प्रभावित संगठन के प्रकार या कर योग्य आय को अधिक समान रूप से वितरित करने जैसे विषयों पर ज्ञान की कमी के कारण यह और भी बदतर हो गया है। चूँकि उन्हें लगता है कि मौजूदा प्रतिबंधों को बदलने की जरूरत है, राष्ट्र विदेशी कंपनियों पर एकतरफा कर नहीं लगा सकते। चुनौतियों के बावजूद, समानीकरण कर को लागू करने के सरकार के निर्णय को भारत की डिजिटल अर्थव्यवस्था पर नियंत्रण और वित्त पोषण हासिल करने के प्रयास में एक महत्वपूर्ण कदम माना जा सकता है।
