आवासीय संपत्ति के किराये पर जीएसटी
क्या आप प्राप्त किराये की आय पर जीएसटी लगाने और एकत्र करने के बारे में निश्चित नहीं हैं? घर या वाणिज्यिक भवन किराए पर देते समय जीएसटी को अलग तरीके से प्रबंधित किया जाता है। दूसरी ओर, यदि आप एक व्यवसाय के मालिक हैं, तो किराया देना उन आवश्यक खर्चों में से एक है, इसलिए आप सोच रहे होंगे कि क्या आप इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के हकदार हैं। किराये के खर्च पर आपके द्वारा भुगतान किए गए जीएसटी के लिए। आइए उनमें से प्रत्येक को अधिक विस्तार से देखें।
प्री-जीएसटी युग में किराये की आय पर कर
जीएसटी से पहले के युग के दौरान, मकान मालिक को सेवा कर पंजीकरण प्राप्त करना पड़ता था यदि उसकी कुल कर योग्य सेवाएं (सभी संपत्तियों से किराये की आय सहित) प्रति वर्ष 10 लाख रुपये से अधिक हो। जब तक किराये की आय (किराए पर दी गई सभी संपत्तियों से) प्रति वर्ष 10 लाख रुपये से अधिक नहीं होती, तब तक मकान मालिक पर सेवा कर नहीं लगेगा।
आरंभिक कर व्यवस्था के तहत, किराए पर दी गई व्यावसायिक संपत्तियों पर सेवा कर लगाया जाता था। यह तब भी लागू होता है जब आवासीय संपत्ति का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है। वाणिज्यिक संपत्तियों के किराये पर 15% की दर से सेवा कर लगाया गया। इसके अलावा, आवासीय संपत्तियों के किराये से होने वाली आय पर सेवा कर नहीं लगता है।
जीएसटी के बाद किराये की आय पर कर
जीएसटी परिषद ने 28 जून 2022 को चंडीगढ़ में अपनी 47वीं बैठक में 18.07.2022 से आवासीय स्थान किराए पर लेने के लिए पंजीकृत व्यक्ति को आवासीय संपत्ति प्रदान करने वाले व्यक्ति पर जीएसटी लगाने के लिए सरकार को कुछ सिफारिशें जारी कीं। 18.07.2022 से पहले, यदि किसी व्यक्ति ने आवासीय संपत्ति को आवासीय उद्देश्य (वाणिज्यिक के अलावा) के लिए दिया है, वह एनएन 12/2017-सीटी दिनांक 28.06.2017 के अनुसार जीएसटी से मुक्त है।
अब 47वीं जीएसटी परिषद की सिफारिशों के अनुसार, सीबीआईसी ने एनएन 4/2022-सीटी (दर) दिनांक 13.07.2022 को ऐसी छूट वापस ले ली है। अब, एनएन 05/2022-सीटी (दर) दिनांक 18.07.2022 के अनुसार, एक अपंजीकृत व्यक्ति ने एक पंजीकृत व्यक्ति को आवासीय घर की संपत्ति किराए पर दी है, किरायेदार द्वारा रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के तहत जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।
यदि मकान मालिक जीएसटी के तहत अपंजीकृत है, तो उसने ऐसी आवासीय संपत्ति किसी पंजीकृत व्यक्ति को आवासीय प्रयोजन के लिए दी है, उस परिस्थिति में, किरायेदार एनएन 05/2022-सीटी (दर) के अनुसार आरसीएम के तहत 18% की दर से जीएसटी कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। ) दिनांक 18 जुलाई, 2022।
18.07.2022 से, निवास के रूप में उपयोग के लिए आवासीय स्थान को किराए पर देने की सेवा पर जीएसटी के तहत छूट प्रतिबंधित होगी जहां ऐसी सेवा का प्राप्तकर्ता जीएसटी के तहत पंजीकृत नहीं है। इसके अलावा, ऐसी सेवा के पंजीकृत प्राप्तकर्ता के लिए, सेवा 18% की दर से जीएसटी के लिए उत्तरदायी होगी। हालाँकि, कर का भुगतान आरसीएम के तहत प्राप्तकर्ता द्वारा किया जाएगा। प्राप्तकर्ता भुगतान किए गए जीएसटी के आईटीसी का भी लाभ उठा सकेगा क्योंकि किराए का भुगतान एक व्यावसायिक व्यय होगा और यह धारा 17(5) के तहत अवरुद्ध आईटीसी की सूची में शामिल नहीं है।
हालाँकि, जीएसटी विभाग निम्नलिखित कारणों से आईटीसी को अस्वीकार कर सकता है: –
▪ धारा 17(5): व्यक्तिगत उपभोग के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुएं और सेवाएं
▪ गेस्ट हाउस के खर्च आईटीसी के लिए पात्र नहीं हैं – कर्मचारियों और गैर-कर्मचारियों के अस्थायी आवास के लिए गेस्ट हाउस के रखरखाव के लिए उपयोग की जाने वाली सेवाएं आईटीसी के लिए पात्र नहीं हैं, क्योंकि यह व्यवसाय के दौरान नहीं होती हैं।
क्या किसी संपत्ति को किराये पर देने पर जीएसटी लगता है?
जीएसटी अधिनियम के तहत, किसी अचल संपत्ति को किराए पर देना सेवाओं की आपूर्ति के रूप में माना जाएगा। हालाँकि, जीएसटी केवल कुछ प्रकार के किराए पर लागू होगा जैसे:
⮚ जब कोई संपत्ति पट्टे, किराये, सुखभोग, या कब्जे के लिए लाइसेंस पर दी जाती है।
⮚ जब व्यवसाय के लिए वाणिज्यिक, औद्योगिक या आवासीय संपत्ति सहित किसी भी संपत्ति को पट्टे पर दिया जाता है।
इस प्रकार के किराये को सेवाओं की आपूर्ति माना जाता है और इस प्रकार कर लगेगा। जब आप किसी आवासीय संपत्ति को आवासीय उद्देश्यों के लिए किराए पर देते हैं, तो इसे जीएसटी से छूट मिलती है। व्यवसाय करने के लिए अचल संपत्ति को किसी अन्य प्रकार के पट्टे या किराये पर देने पर 18% जीएसटी लगेगा, क्योंकि इसे सेवा की आपूर्ति के रूप में माना जाएगा।
जब संपत्ति व्यवसायों को किराए पर दी जाती है तो पंजीकरण कराने की आवश्यकता किसे होती है?
छूट सीमा से अधिक कमाई करने वाले करदाता को जीएसटी के तहत पंजीकरण करना होगा और करों का भुगतान करना होगा। इसलिए, यदि आपने अपनी संपत्ति किसी व्यवसाय को दी है, तो यह कर योग्य है। यदि आप व्यवसाय से आय अर्जित कर रहे हैं, जिसमें किराया और प्रति वर्ष 20 लाख रुपये से अधिक की अन्य छूट वाली आय शामिल है, तो आपको खुद को जीएसटी के तहत पंजीकृत करना होगा।
केवल सेवाएँ प्रदान करने वालों के लिए जीएसटी की प्रयोज्यता की सीमा सीमा 20 लाख रुपये है, जो सेवा कर की सीमा 10 लाख रुपये से अधिक है। इससे कई मकान मालिक – जो सेवा कर व्यवस्था के अंतर्गत आते थे, अब 10 लाख रुपये की अतिरिक्त कमाई तक निश्चिंत हो गए हैं।
यदि संपत्ति को व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किराए पर दिया गया है तो जीएसटी में उपचार
किराए पर दी गई सभी व्यावसायिक संपत्तियों के लिए, कुल कर योग्य मूल्य पर 18% की दर से जीएसटी लागू होगा और किराए को सेवा की कर योग्य आपूर्ति के रूप में माना जाएगा।
यदि कोई पंजीकृत धार्मिक ट्रस्ट या धर्मार्थ ट्रस्ट किसी सार्वजनिक धार्मिक स्थान का मालिक है और उसका प्रबंधन करता है, तो उसे जीएसटी से छूट तभी मिलती है, जब-
− कमरों का किराया 1,000 रुपये प्रति दिन से भी कम है.
− सामुदायिक हॉल या किसी खुले क्षेत्र का किराया प्रतिदिन 10,000 रुपये से कम है।
− व्यवसाय के लिए दुकानों और अन्य स्थानों का किराया 10,000 रुपये प्रति माह से कम है।
किराए पर दी गई संपत्तियों पर जीएसटी की गणना कैसे करें?
वाणिज्यिक भवनों या किराए पर दी गई संपत्तियों के मामले में, जीएसटी की गणना समय-समय पर एकत्र किए जाने वाले किराए की कुल राशि पर की जाती है। जीएसटी (या तो सीजीएसटी और एसजीएसटी @ 9% या आईजीएसटी @ 18%) की गणना देय किराए पर की जाएगी जहां प्रत्येक अवधि के लिए चालान जारी किया गया है।
क्या किराए पर दी गई संपत्ति की मरम्मत और नवीकरण पर आईटीसी की अनुमति है?
किराए पर दी गई संपत्ति की मरम्मत और रखरखाव, नवीकरण आदि के लिए भुगतान किए गए जीएसटी को आईटीसी के रूप में अनुमति दी जाती है, हालांकि, केवल उस सीमा तक जब तक इसे पूंजीकृत नहीं किया जाता है। धारा 17(5) करदाता को कुछ खर्चों पर खर्च की गई राशि पर आईटीसी का दावा करने से रोकती है। किसी कर योग्य व्यक्ति द्वारा व्यवसाय को आगे बढ़ाने सहित किसी अचल संपत्ति के निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं की कोई भी खरीद एक ऐसा व्यय है जहां आईटीसी का दावा करने के लिए अयोग्य है। इसके अलावा, जैसे किराये की संपत्ति पर मरम्मत और रखरखाव को आईटीसी के लिए अनुमति दी जाती है, अगर यह मालिक/मकान मालिक की किताबों में पूंजीकृत नहीं है।
निष्कर्ष:
- यदि आवासीय संपत्ति किसी अपंजीकृत व्यक्ति को निवास के उद्देश्य से हस्तांतरित की जाती है, तो इसे एनएन 12/2017-सीटी (दर) दिनांक 28 जून, 2017 के अनुसार छूट दी गई है।
- यदि आवासीय संपत्ति को व्यावसायिक उपयोग के लिए किसी अपंजीकृत व्यक्ति को हस्तांतरित किया जाता है, तो एनएन 12/2017-सीटी (रेट) दिनांक 28.06.2017 के संदर्भ में कोई छूट नहीं दी जाएगी और आपूर्तिकर्ता को फॉरवर्ड चार्ज मैकेनिज्म (एफसीएम) पर जीएसटी चार्ज करना होगा।
- यदि आवासीय संपत्ति किसी पंजीकृत व्यक्ति को किसी भी उद्देश्य के लिए हस्तांतरित की जाती है, चाहे वह आवासीय हो या वाणिज्यिक, जीएसटी एनएन 05/2022-सीटी (दर) दिनांक 13.07.2022 के तहत आरसीएम आधार पर देय होगा।
