प्रिंट मीडिया में विज्ञापन स्थान की आपूर्ति पर जीएसटी की प्रयोज्यता

परिचय

प्रिंट मीडिया विज्ञापन का उद्देश्य जन संचार के साधन के रूप में समाचार पत्रों, बिलबोर्ड और पत्रिकाओं जैसे भौतिक रूप से मुद्रित मीडिया का उपयोग करके बड़े पैमाने पर उपभोक्ताओं तक पहुंचना है। विपणन क्षेत्र के अनुसार, प्रिंट मीडिया सबसे शुरुआती उत्पाद प्रचार तकनीकों में से एक है। हर कंपनी की सफलता काफी हद तक उसके विज्ञापन पर निर्भर होती है। विज्ञापन का उपयोग वस्तुओं और सेवाओं और उपभोक्ताओं के बीच बातचीत को सुविधाजनक बनाने के लिए किया जा सकता है। 2021 में विज्ञापन पर पिछले वर्ष 2020 की तुलना में लगभग 37% अधिक, कुल 74,231 करोड़ रुपये खर्च किए गए। विज्ञापन के लगातार बढ़ते तरीकों के साथ, इसकी करदेयता और अधिक जटिल होती जा रही है। आइए जीएसटी के तहत प्रिंट मीडिया में विज्ञापन स्थान की आपूर्ति की कर योग्यता के प्रावधानों की समीक्षा करें।

विज्ञापन क्षेत्र की प्री-जीएसटी करयोग्यता

1 जुलाई, 2012 से सभी सेवाओं (नकारात्मक सूची में शामिल सेवाओं के अलावा) पर सेवा कर लागू होने के बाद से, विज्ञापन सेवाओं के सभी पहलुओं पर सेवा कर लागू किया गया है, कुछ स्थितियों को छोड़कर जहां स्थान या समय का उपयोग किया जा रहा है। विज्ञापन के लिए बेचा गया. परिणामस्वरूप, होर्डिंग्स पर विज्ञापन स्थान की बिक्री, टेलीविज़न शो के बीच समय स्लॉट और इसी तरह के लेनदेन को कर से छूट दी गई थी। 1 अक्टूबर 2014 से, स्थान/समय समझौतों की अन्य सभी बिक्री को सेवा कर के दायरे में लाया गया था। जबकि प्रिंट माध्यम में स्थान की बिक्री के लिए गैर-कर योग्यता को सीमित करने के लिए नकारात्मक सूची को बदल दिया गया था।

जीएसटी के तहत विज्ञापन क्षेत्र के लिए कर दरें

प्रिंट प्रकाशनों के साथ-साथ अन्य प्रकार के विज्ञापनों में विज्ञापन स्थान की बिक्री जीएसटी के अधीन है। खरीद पक्ष पर क्रेडिट के अप्रतिबंधित प्रवाह के परिणामस्वरूप विज्ञापन मूल्य में समग्र कमी आती है, भले ही इससे नकदी बहिर्वाह में वृद्धि होती है। कई ऑनलाइन और डिजिटल प्लेटफ़ॉर्म के माध्यम से उपयोगकर्ताओं तक प्रचार सामग्री पहुंचाना डिजिटल विज्ञापन का सार है। वेबसाइट, ईमेल और एसएमएस कुछ डिजिटल प्लेटफ़ॉर्म हैं जहां विज्ञापन प्रदर्शित किया जा सकता है।

● डिजिटल मीडिया के माध्यम से विज्ञापन पर जीएसटी

विज्ञापनदाता और प्रकाशक इन इंटरैक्शन में शामिल दो पक्ष हैं।  

● विज्ञापनदाता – वह जो किसी उत्पाद, विचार, वेबसाइट आदि का विज्ञापन करना चाहता है।

● प्रकाशक- वह जो इन विज्ञापनों को प्रकाशित करता है। 

विज्ञापन वेबसाइट, ईमेल और एसएमएस सहित विभिन्न डिजिटल चैनलों के माध्यम से भेजा जा सकता है। डिजिटल मीडिया विज्ञापन 18% की दर से जीएसटी के अधीन हैं।

उदाहरण के लिए, एक वेबसाइट का मालिक अपनी वेबसाइट पर कंपनी का स्थान बेच सकता है। ऐसे स्थान (जिसे बैनर के रूप में भी जाना जाता है) पर देय जीएसटी 18,000 रुपये (100,000 x 18%) है, यदि वेबसाइट मालिक ऐसे स्थान की बिक्री के लिए 100,000 रुपये लेता है।

● प्रिंट मीडिया में विज्ञापन पर जीएसटी

इस उदाहरण में, समाचार पत्र जैसे प्रिंट प्रकाशन विज्ञापन प्रकाशित करते हैं।

उदाहरण के तौर पर, एक प्रतिष्ठित प्रकाशक द्वारा किसी कंपनी को अखबार के पेज 1 पर जगह की बिक्री पर विचार करें। उदाहरण के लिए, यदि कोई प्रकाशन कंपनी ऐसी जगह की बिक्री के लिए 100,000 रुपये लेती है, तो उस राशि पर लगाया जाने वाला जीएसटी 5,000 रुपये (या 100,000 x 5%) है।

विज्ञापन एजेंसियों के माध्यम से विज्ञापन

किसी व्यवसाय का विज्ञापन करते समय विज्ञापनदाता के पास विकल्पों की एक विस्तृत श्रृंखला होती है। ऐसा ही एक विकल्प कंपनियों के लिए विज्ञापन के लिए सीधे विज्ञापनदाताओं से संपर्क करने के बजाय किसी एजेंसी के साथ काम करना है।

जब ऐसी व्यवस्था की जाती है, तो दो चीजों में से एक हो सकती है:

● प्रिंसिपल की हैसियत से विज्ञापन – विज्ञापनदाता फर्म का विज्ञापन करने के लिए विज्ञापन एजेंसी से संपर्क करता है। विज्ञापन एजेंसी विज्ञापन एजेंसी से अपने नाम पर विज्ञापन खरीदती है, फिर उसे विज्ञापनदाता को दोबारा बेच देती है। चित्रण, एक समाचार पत्र प्रकाशन कंपनी अपने प्रकाशन के पृष्ठ 1 पर एक विज्ञापन एजेंसी का स्थान बेचती है।

यदि कंपनी 100,000 रुपये लेती है तो ऐसी जगह की बिक्री पर देय जीएसटी 5,000 रुपये (100,000 को 5% से गुणा किया जाएगा) होगा। जब विज्ञापन एजेंसी उसी स्थान को किसी वाणिज्यिक इकाई को, मान लीजिए, 150,000 रुपये में बेचती है, तो जीएसटी की राशि 7,500 रुपये (1,50,000 x 5%) होती है।

● एजेंट की क्षमता में विज्ञापन – अपने व्यवसाय का विज्ञापन करने के लिए कोई कंपनी विज्ञापनदाता के बजाय एजेंट से संपर्क कर सकती है।

● विज्ञापन एजेंसी विज्ञापनदाता के लाभ के लिए स्थान खरीदती है, लेकिन वह ऐसा कमीशन पर करती है। इस स्थिति में प्रिंट मीडिया विज्ञापनों के लिए 5% या डिजिटल मीडिया विज्ञापनों के लिए 18% जीएसटी का आकलन किया जाएगा। विज्ञापन एजेंसी द्वारा कमीशन शुल्क पर 18% जीएसटी लागू किया जाएगा।

दूसरे देश के पंजीकृत व्यक्ति के माध्यम से विज्ञापन

आईजीएसटी अधिनियम 2017 की धारा 5(3) के अनुसार, रिवर्स चार्ज तंत्र उन वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होता है जिन्हें अधिसूचित किया गया है। इसके अलावा, यह गैर-कर योग्य क्षेत्र में स्थित किसी व्यक्ति द्वारा कर योग्य क्षेत्र में स्थित किसी व्यक्ति को की गई किसी भी सेवा आपूर्ति पर लागू होता है, इसमें गैर-कर योग्य ऑनलाइन प्राप्तकर्ताओं को की गई आपूर्ति शामिल नहीं है। इसलिए, सेवाओं के प्राप्तकर्ता के रूप में, श्री ए को सरकार को अपने जीएसटी ऋण का भुगतान करने के लिए मजबूर होना पड़ेगा यदि वह मेसर्स से विज्ञापन सेवाएं खरीदते हैं। HIJ एक गैर-कर योग्य क्षेत्र में स्थित कंपनी है।

विज्ञापन सेवाओं पर आईटीसी

विज्ञापन कंपनियों ने अपने उद्यमों के लिए आवश्यक उच्च-स्तरीय इलेक्ट्रॉनिक्स और उपकरणों पर बहुत पैसा खर्च किया, लेकिन उन्हें उन खरीद के लिए क्रेडिट का दावा करने की अनुमति नहीं थी।

वे जीएसटी के तहत ऐसे उपकरणों पर भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट दावा प्रस्तुत करने के लिए पात्र होंगे। विज्ञापन एजेंसियों को व्यवसाय संचालित करने के लिए उन एजेंसियों की भौतिक उपस्थिति के बिना बाहरी क्षेत्रों में विज्ञापन शूटिंग पूरी करनी होगी।

उदाहरण के लिए, महाराष्ट्र पंजीकरण वाली एक विज्ञापन एजेंसी को लें जो जम्मू और कश्मीर में एक विज्ञापन फिल्माने का निर्णय लेती है। विज्ञापन एजेंसी चालक दल के आवास के लिए महत्वपूर्ण खर्च वहन करेगी, जिसके लिए होटल सीजीएसटी + जम्मू जीएसटी का बिल देगा। फिर भी, वे क्रेडिट के लिए पात्र नहीं होंगे क्योंकि वे महाराष्ट्र में पंजीकृत हैं (क्रेडिट केवल आईजीएसटी और सीजीएसटी + गृह राज्य जीएसटी के लिए उपलब्ध है)।

निर्णय

इन री टाइम एजुकेशन कोलकाता प्राइवेट लिमिटेड

प्रिंट माध्यम (एसएसी 998362) में विज्ञापन स्थान बेचना 2.5% की दर से सीजीएसटी और एसजीएसटी करों के अधीन है। इसके विपरीत, अधिसूचना के अनुलग्नक में प्रदान की गई एसएसी में “अतिरिक्त विज्ञापन स्थान या समय की बिक्री” की सेवा 998366 के रूप में सूचीबद्ध है। उपरोक्त अधिसूचना के क्रमांक 21 में इसका विशेष उल्लेख नहीं है। इस सेवा को निस्संदेह क्रम संख्या 21 के आइटम (ii) के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा, जो क्रमशः 9% सीजीएसटी और एसजीएसटी करों के अधीन विभिन्न पेशेवर, तकनीकी और व्यावसायिक सेवाओं को संदर्भित करता है। अधिसूचना स्पष्ट रूप से “सरल विज्ञापन स्थान” और “अन्य विज्ञापन स्थान” की बिक्री के बीच अंतर करती है, जिसके उत्तरार्द्ध में एक अलग एसएसी कोड है – 998366। इस घोषणा के अनुसार, आवेदक अलग-अलग सेवाएं प्रदान कर रहा है, जिनमें से प्रत्येक की कीमत अलग-अलग है। परिणामस्वरूप, किसी स्थान को डिज़ाइन करने और शामिल करने की दो प्रक्रियाओं से समग्र आपूर्ति कैसे प्राप्त की जाए, इस पर विचार करना आवश्यक नहीं है। परिणामस्वरूप, सीजीएसटी और एसजीएसटी के तहत कर की प्रासंगिक दर 2.5% है जब केवल विज्ञापन स्थान और प्रिंट मीडिया की आपूर्ति की जाती है (एसएसी 998362)। हालाँकि, जब अलंकृत स्थान की आपूर्ति की जाती है, तो इसे क्रम संख्या 21 के आइटम (ii) के अंतर्गत आने वाले अन्य विज्ञापन स्थान के रूप में माना जाएगा और परिणामस्वरूप, क्रमशः सीजीएसटी और एसजीएसटी के तहत 9% कर लगेगा।

निष्कर्ष

विज्ञापन का एक लोकप्रिय रूप प्रिंट विज्ञापन है। ये विज्ञापन समाचार पत्रों या पत्रिकाओं के अंदर पुस्तिकाओं या फ़्लायर के रूप में भी पाए जा सकते हैं। प्रिंट मीडिया, जैसे समाचार पत्र, पत्रिकाएं आदि में विज्ञापन 5% जीएसटी कर के अधीन हैं। डिजिटल मीडिया विज्ञापन, जैसे कि वेबसाइट, ईमेल या एसएमएस पर देखे जाने वाले विज्ञापन, 18% जीएसटी कर के अधीन हैं। एक विज्ञापन एजेंसी को समाचार पत्र से स्थान खरीदने और समाचार पत्र की ओर से विज्ञापन उद्देश्यों के लिए ग्राहकों को बेचने पर समाचार पत्र से प्राप्त बिक्री कमीशन पर 18% जीएसटी का भुगतान करना होगा। विज्ञापन व्यवसाय जो उच्च-स्तरीय इलेक्ट्रॉनिक्स और उपकरणों का उपयोग करते हैं, उन्हें ऐसी खरीदारी पर भुगतान किए गए करों के लिए जीएसटी के तहत टैक्स क्रेडिट प्राप्त हो सकता है।