सरकार शून्य लाभ वाली कंपनियों से टैक्स कैसे वसूलती है?

1 परिचय 

एक कंपनी अपने रणनीतिक उपायों पर बनी होती है जो सरकार द्वारा प्रदान किए गए सभी प्रोत्साहनों और कमीशन का उपयोग करती है। प्रत्येक निगम सरकार से सहसंबद्ध है। 

एक निजी व्यवसाय को देश की अर्थव्यवस्था के आधार के रूप में देखा जाता है। इसलिए, सरकार किसी कंपनी के व्यवसाय को बढ़ावा देने के लिए कई लाभ प्रदान करती है जिसके बदले में देश को उसके करों के माध्यम से लाभ होगा।

 सरकार घरेलू कंपनियों पर कॉर्पोरेट टैक्स लगाती है। यह वह राशि है जिसकी गणना कंपनियों की शुद्ध आय से की जाती है जो आमतौर पर एक व्यवसाय या वित्तीय वर्ष में उनकी व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त होती है। 

कॉर्पोरेट टैक्स से प्राप्त राजस्व भारत सरकार के लिए आय का एक महत्वपूर्ण स्रोत है। कंपनियां पेशेवर अकाउंटेंट (सीए) को नियुक्त करती हैं जो उनके वित्त का प्रबंधन करते हैं।

 वे आयकर अधिनियम के विभिन्न प्रावधानों और प्रोत्साहनों जैसे छूट, कटौती, मूल्यह्रास इत्यादि के माध्यम से किसी कंपनी की कर देनदारी को काफी हद तक कम कर सकते हैं। ये कंपनियां किसी तरह ‘शून्य-कर भुगतान करने वाली कंपनियों’ के रूप में लेबल किए जाने के लिए विभिन्न रणनीति अपनाती हैं।

 करों का भुगतान करने से बचने वाली इन कंपनियों से निपटने के लिए, सरकार ने न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) के रूप में जाना जाने वाला एक कर प्रावधान जारी किया, जो सभी कंपनियों के लिए सरकार को कर में न्यूनतम राशि का भुगतान करने के लिए बनाया गया था। 

1- न्यूनतम वैकल्पिक कर क्या है?

कई बार कुछ कंपनियां अपने सकल आय रिकॉर्ड में शून्य या शून्य कर योग्य आय दिखाने में कामयाब रही हैं, जबकि वास्तव में वे पर्याप्त से अधिक मुनाफा कमा रही थीं और अपने शेयरधारकों को लाभांश के रूप में अपना मुनाफा वितरित कर रही थीं। सरकार द्वारा प्रदान की गई विभिन्न कर रियायतों और प्रोत्साहनों ने उन्हें अपने मुनाफे पर कॉर्पोरेट करों से बचने के लिए कमियां ढूंढने में मदद की।

 इसलिए कर संग्रह में सुधार करने के लिए, और यह सुनिश्चित करने के लिए कि प्रत्येक पात्र कंपनी अपने करों का भुगतान करे, भारत सरकार 1988 में न्यूनतम वैकल्पिक कर या MAT का प्रस्ताव लेकर आई, जो शून्य-कर कंपनियों के कराधान का आकलन करता है। वित्त अधिनियम ने 1987 में MAT की शुरुआत की और यह वर्ष 1988-89 से लागू हुआ। 

आयकर अधिनियम की धारा 115जेबी के तहत, कंपनी ने सरकार को अन्य प्रचलित कॉर्पोरेट टैक्स के बावजूद एक टैक्स निर्धारित किया है। इसे MAT के माध्यम से लागू किया जाता है, जहां शून्य कर भुगतान करने वाली कंपनियां अपने बुक प्रॉफिट का एक निश्चित प्रतिशत सरकार को कर योग्य आय के रूप में भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होती हैं क्योंकि ‘शून्य टैक्स’ वाली कंपनियां, भारी लाभांश वितरित करके (कंपनी अधिनियम के तहत) उच्च ‘बुक प्रॉफिट’ प्राप्त कर सकती हैं।

अपने शेयरधारकों को, और दूसरी ओर यह ‘शून्य’ या ‘नकारात्मक’ कर योग्य आय (आईटी अधिनियम के तहत) दिखाएगा। इसलिए वे किसी भी आयकर का भुगतान करने से बच सकते हैं। इसके अलावा, MAT के माध्यम से, कंपनी करों से बचने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली प्रोत्साहन और छूट से अधिक प्राप्त करने में असमर्थ होगी।

MAT कंपनियों को कर की न्यूनतम राशि का भुगतान करने के लिए मजबूर करने का एक उपाय है जिसे वे प्रोत्साहन के माध्यम से टालते रहे हैं। 

2- कौन सी कंपनियां न्यूनतम वैकल्पिक कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं?

इसमें शामिल कंपनियों को छोड़कर सभी कंपनियों के लिए MAT अनिवार्य है 

2.1 बुनियादी ढांचा

2.2 विद्युत क्षेत्र

2.3 मुक्त व्यापार क्षेत्र

2.4 धर्मार्थ गतिविधियाँ

2.5 वेंचर और एंजल फंड।

ऐसा इसलिए है क्योंकि उपरोक्त क्षेत्रों की कंपनियां भारतीय अर्थव्यवस्था की नींव बनाती हैं। 

2.6 भारत में आय स्रोत वाली विदेशी कंपनियों को भी MAT से छूट दी गई है क्योंकि ये कंपनियां भारत में उच्च मुद्रा लाती हैं और विदेशी मुद्रा व्यापार में मदद करती हैं।

2015 में, सरकार ने विशेष रूप से Flls (विदेशी वित्तीय संस्थानों) के लिए MAT प्रावधान जारी किए। तब से इन संस्थानों को प्रतिभूतियों में लेनदेन पर पूंजीगत लाभ से अपने लाभ पर MAT का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (जो पहले से ही कम कर दरों के लिए उत्तरदायी हैं)। 

2.7 एफआईआई- मैट उन नई घरेलू विनिर्माण कंपनियों पर लगाया जाता है जो 1 अक्टूबर, 2019 को या उसके बाद शामिल हुई हैं।

न्यूनतम वैकल्पिक कर की गणना अतिरिक्त उपकर और अधिभार के बाद कर योग्य लाभ के बजाय पुस्तक लाभ पर 15% की दर से की जाती है।

3- न्यूनतम वैकल्पिक कर की गणना कैसे की जाती है?

न्यूनतम वैकल्पिक कर तब लागू होता है जब कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत आयकर अधिनियम दिशानिर्देशों के अनुसार कर योग्य आय की गणना की जाती है और बुक प्रॉफिट के 15.5 प्रतिशत (अधिभार और उपकर सहित) से कम पाया जाता है।

3.1 न्यूनतम वैकल्पिक कर का उदाहरण

यदि कंपनी 

इसलिए यदि कोई कंपनी जो कटौती और प्रोत्साहन का दावा करने के बाद पहले से ही 10 करोड़ रुपये का सामान्य कर चुकाती है, जो MAT (15 करोड़ रुपये) से कम है, तो उसे MAT के रूप में केवल अतिरिक्त 5 करोड़ रुपये का भुगतान करना होगा और MAT क्रेडिट का उपयोग करना होगा जो समकक्ष है। भविष्य में टैक्स चुकाने के लिए 5 करोड़ रुपये तक।

4- सरकार द्वारा न्यूनतम वैकल्पिक कर में बदलाव 

सरकार ने न केवल न्यूनतम वैकल्पिक कर दर को कम किया बल्कि निगम कर की दर को भी 30 प्रतिशत से घटाकर 22 प्रतिशत कर दिया है। MAT सामान्य कॉर्पोरेट टैक्स से अलग है क्योंकि यह बुक प्रॉफिट पर लागू होता है, न कि कर योग्य लाभ पर। बुक प्रॉफिट का उपयोग कंपनियों द्वारा अपने शेयरधारकों को अपनी आय और व्यय की रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है, जबकि कर योग्य मुनाफे का उपयोग कंपनियों द्वारा आयकर अधिकारियों को अपनी आय और कर देनदारी की रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है। 

5। उपसंहार

सरकार लोगों की भलाई के लिए टैक्स लगाती है लेकिन अपनी सख्त नीतियों और नियमों के कारण सरकार को कभी-कभी अपने फैसले से संबंधित चुनौतियों का सामना करना पड़ता है। जो कंपनियां कई लोगों के लिए आय का मुख्य स्रोत हैं और जो देश की अर्थव्यवस्था का समर्थन करती हैं उन्हें स्थिर वित्तीय स्थिति के लिए सभी लाभों और प्रोत्साहनों की आवश्यकता होती है। अतिरिक्त कर किसी कंपनी की वृद्धि और लाभप्रदता में बाधा उत्पन्न कर सकते हैं। यदि कंपनी द्वारा भुगतान किया जाने वाला आयकर बुक प्रॉफिट और उपकर और अधिभार के 15% से कम है तो न्यूनतम वैकल्पिक कर लगाया जाता है।

चूंकि MAT अपनी बुक प्रॉफिट रिपोर्ट जारी करके कंपनियों को अपने मुनाफे पर अनिवार्य कर का भुगतान करने के लिए मजबूर करता है, सरकार को धारा 115JB में संशोधन करने के लिए कई आलोचनाओं और सुझावों का सामना करना पड़ रहा है जो अधिक समावेशी होने के साथ-साथ लचीला भी होगा। भारत सरकार ने हाल ही में एक विशेष समिति के गठन की घोषणा की है जो कंपनियों द्वारा MAT भुगतान पर उत्पन्न होने वाले विवादों को हल करने के लिए रणनीतियों की जांच और विश्लेषण करेगी। वर्तमान में, समिति MAT से संबंधित कुछ मुद्दों पर ध्यान केंद्रित कर रही है क्योंकि ऐसा लगता है कि इसका ध्यान विदेशी संस्थागत निवेशकों पर सरकार द्वारा रखी गई MAT मांगों के समाधान पर केंद्रित है। ऐसा इसलिए क्योंकि पिछले कुछ महीनों में कई विदेशी निवेशकों को MAT देना पड़ा है। हालाँकि, MAT भुगतान को अधिक प्रबंधनीय और नियंत्रित बनाने के लिए सरकार द्वारा प्रयास अभी भी जारी हैं।